Окончание первого квартала 2023 года уже не за горами, поэтому пришло время начать активно заниматься ежегодной российской отчетностью за прошедший год.
Некоторые сроки подходят в марте, другие – в мае, июне и июле. В любом случае уже стоит подумать о подготовке необходимых документов.
Налог на доходы физических лиц (НДФЛ)
Если в 2022 году вы являлись налоговым резидентом РФ и получили доходы от иностранных источников или российские доходы, налоги по которым не были удержаны налоговыми агентами, необходимо до 2 мая 2023 года подать налоговую декларацию (по форме 3-НДФЛ) и предоставить в налоговый орган подтверждающие полученные доходы документы. Напоминаем, что в форму 3‑НДФЛ были внесены изменения, используйте актуальную версию. Задекларированный налог необходимо уплатить в срок до 17 июля 2023 года.
Обращаем внимание, что в 2022 году в главу 23 Налогового кодекса РФ (которая регулирует порядок и сроки исчисления и уплаты НДФЛ) был внесен ряд изменений, в частности был расширен перечень освобождаемых от НДФЛ доходов. Например, освобождены от НДФЛ доходы в виде материальной выгоды, полученные в 2021–2023 годах. Кроме того, имущество (кроме денежных средств), принадлежавшее КИК (контролируемые иностранные компании) по состоянию на 1 марта 2022 года и переданное контролирующему лицу в этом же году, освобождается от налогообложения по заявлению данного лица.
Контролируемые иностранные компании (КИК)
Физические лица обязаны подать уведомление о контролируемых иностранных компаниях за 2022 год с приложением финансовой отчетности КИК за 2021 финансовый год (если не переходили на уплату НДФЛ с фиксированной прибыли). Последний день подачи уведомления – 2 мая 2023 года. Для организаций – контролирующих лиц последний день – 20 марта 2023 года.
В текущих условиях возникают сложности с получением финансовой отчетности КИК в некоторых юрисдикциях учреждения КИК. В связи с этим временно установлен мораторий на применение ответственности за непредставление документов, подтверждающих размер прибыли КИК или подтверждающих наличие оснований ее освобождения от налогообложения за финансовые годы, оканчивающиеся в 2020, 2021 годах. Тем не менее согласно позиции ФНС необходимо предоставить обоснование невозможности представления документов и направить их позднее, как только появится такая возможность.
Зарубежные счета и кошельки
Отчет о движении денежных средств и иных финансовых активов и о переводах денежных средств с использованием электронных средств платежа за 2022 год должен быть представлен физическими лицами (валютными резидентами РФ, которые находились за пределами страны не более 183 дней в течение 2022 года) в срок до 1 июня 2023 года.
Напоминаем, что освобождение от обязанности представлять отчет в случае движения по счету или остатка на нем не более 600 000 рублей применяется только по счетам в банках, расположенных в странах ЕАЭС или странах, осуществляющих автоматический обмен финансовой информацией. В связи с этим нужно обратить внимание на актуальный перечень юрисдикций, осуществляющих такой обмен. В частности, из него были недавно исключены Швейцария и Острова Кайман.
Сообщение об участниках иностранной организации (структуры)
Иностранные организации и иностранные структуры без образования юридического лица, состоящие на налоговом учете в РФ по любому основанию (например, в силу наличия банковского счета в российском банке), обязаны в срок до 28 марта 2023 года предоставить в налоговый орган сообщение об участниках (для иностранной структуры без образования юридического лица – сведения об учредителях, бенефициарах, управляющих), включая раскрытие порядка косвенного участия (при его наличии) физического лица или публичной компании, в случае если доля их прямого и (или) косвенного участия в иностранной организации (иностранной структуре без образования юридического лица) превышает 5 %. Подробнее об этом рассказано в нашей новостной рассылке о расширении оснований для раскрытия информации об участниках, которое произошло в 2021 году.
***
Учитывая текущую ситуацию, отметим: подготовка и подача отчетности в российские налоговые органы может оказаться сложнее, чем это было ранее. В связи с этим может потребоваться экспертная поддержка.
Наша команда имеет многолетний опыт сопровождения частных и корпоративных клиентов по всем вопросам, связанным с подачей налоговых деклараций по НДФЛ, уведомлений о КИК, отчетов о движении средств и активов по иностранным счетам. Мы будем рады помочь как на этапе подготовки указанных документов, так и после их подачи в ходе взаимодействия с налоговыми органами.
