ФНС России дала рекомендации об уплате НДС с электронных услуг

Как мы сообщали ранее, иностранные поставщики электронных услуг сейчас могут сталкиваться с практическими проблемами с уплатой НДС в российский бюджет.

В развитие данной темы ФНС России в письме от 30 марта года № СД-4-3/3807@ сформировала ряд рекомендаций об уплате НДС при оказании иностранными организациями услуг в электронной форме.

ФНС России рекомендует российским покупателям электронных услуг самостоятельно исчислять, удерживать и уплачивать НДС в бюджет в качестве налоговых агентов. Покупателям, являющимся российскими организациями и индивидуальными предпринимателями, также рекомендуется проинформировать иностранные организации об исполнении таким покупателем функции налогового агента и самостоятельной уплате им НДС в бюджет Российской Федерации.

При этом уточняется, что в таком случае у налоговых органов будут отсутствовать основания требовать повторной уплаты в бюджет НДС иностранной организацией и отражения ею таких операций в налоговой декларации по НДС. Покупатель, в свою очередь, в случае такого добровольного удержания сохраняет право на принятие входного НДС к вычету. Эта позиция согласуется с устоявшимся подходом, ранее изложенным в письме ФНС России от 24 апреля 2019 года № СД-4-3/7937@.

В то же время эта рекомендация ФНС России скорее релевантна для будущих платежей за электронные услуги в адрес иностранных поставщиков и не решает вопроса по уплате НДС за первый квартал 2022 года в случае, если покупатель не исполнил добровольно функцию по уплате НДС в бюджет с платежей, совершенных в адрес иностранного поставщика.

Также эта рекомендация не будет актуальна для иностранных поставщиков, оказывающих услуги в электронной форме в адрес физических лиц.

Наконец, новое письмо ФНС России не уточняет, применимы ли положения о добровольной уплате НДС в бюджет и возникновении права на вычет у российского покупателя в случаях, когда иностранный поставщик электронных услуг не встал на учет в российских налоговых органах. Согласно буквальному толкованию п. 2.1 ст. 171 НК РФ вычет возможен только в случае наличия подтверждающих документов с указанием реквизитов постановки иностранного поставщика электронных услуг на учет в российских налоговых органах.

Таким образом, новые разъяснения со стороны ФНС России хоть и демонстрируют вовлеченность налоговых органов в актуальную для иностранного бизнеса проблематику, не решают все существующие проблемы с уплатой НДС в российский бюджет, в том числе за первый квартал 2022 года. В связи с этим иностранным поставщикам электронных услуг рекомендуется заранее уточнить со своими иностранными банками возможности осуществить платежи в российский бюджет и продумать альтернативные способы уплаты, например с привлечением посредников.

Мы продолжаем следить за данной тематикой и будем информировать вас о дальнейшем развитии ситуации.