Открытие ТЦО-сезона 2026

Наличие контролируемых сделок и участие в международной группе компаний (далее – «МГК») означает прохождение ежегодного цикла ТЦО-обязанностей, каждый этап которого требует своевременной и тщательной подготовки.

В преддверии открытия сезона ТЦО-отчетности 2026 года напоминаем о ключевых этапах и сроках, требующих внимания уже в ближайшие недели.

Уведомление о контролируемых сделках

Уведомление о контролируемых сделках (далее – «УКС»), совершенных в 2025 году, необходимо представить по установленной форме до 20 мая 2026 года.

В отношении сделок, предметом которых являются определенные группы товаров (преимущественно товары биржевой торговли) одновременно с УКС необходимо представить документацию, подтверждающую рыночность цен.

ТЦО-документация

С 1 июня 2026 года ФНС России вправе запросить документацию, подтверждающую рыночный уровень цен в контролируемых сделках, совершенных в 2025 году (ТЦО-документацию). Напоминаем, что ТЦО-документацию могут запросить и в рамках предпроверочного анализа.

На практике это означает крайне ограниченное время на подготовку, поэтому проработку документации целесообразно начинать заблаговременно - на это регулярно обращают внимание и налоговые органы.

Напоминаем, что с 2024 года существенно расширены требования к содержанию ТЦО-документации. Помимо классических элементов (обоснование рыночного уровня цен, функциональный анализ, бенчмарк), она должна включать:

• описание применяемых методов ТЦО и источников информации;
• по иностранным контрагентам - сведения о финансовых показателях, численности персонала, активах, а также регистрационные данные и подтверждающие документы.

Трехуровневая отчетность

Для участников МГК ТЦО-обязанности не ограничиваются уведомлением и документацией по сделкам. В периметр контроля также могут входить:

• страновой отчет (с учетом ограничений по обмену информацией — дополнительная нагрузка на российскую сторону);
• глобальная документация с адаптацией под российские требования (по запросу налогового органа);
• национальная документация;
• уведомление об участии в МГК (подается ежегодно по установленной форме);
• сведения из консолидированной финансовой отчетности (при выполнении критериев).

Ответственность и контроль

Напоминаем, что в отношении сделок, совершенных в 2025 году, действует усиленная ответственность за нарушение требований ТЦО-законодательства, в том числе:

• штраф за отсутствие или неполноту ТЦО-документации - 500 000 рублей;
• корректировка цен до медианного уровня, что может существенно увеличить налоговую нагрузку;
• для трансграничных операций - применение правил «вторичной корректировки» с переквалификацией в дивиденды и налогообложением у источника.

Чем мы можем помочь?

Мы будем рады проанализировать ваши контролируемые сделки, предоставить практические рекомендации по снижению существующих рисков и разработать недостающие формы отчетности «под ключ».

Наша команда включает признанных экспертов в области ТЦО-регулирования c практическим опытом документирования сложных сделок и сопровождения сопутствующих вопросов.